Недавно в США? Первая налоговая декларация, иностранный доход и открытие бизнеса

Переезд в США — это новая работа, поиск жилья, открытие банковских счетов или запуск бизнеса. А ещё знакомство с налоговой системой, в которой есть федеральные, штатные, а иногда и местные правила.

Один из самых важных первых шагов — определить своё налоговое резидентство в США. Иммиграционный статус и налоговое резидентство — не одно и то же, и от ответа зависит, какой доход нужно декларировать, какую декларацию подавать и действуют ли правила отчётности по иностранным счетам.

1. Нужно ли мне подавать налоговую декларацию в США?

Это зависит от налогового резидентства, дохода, статуса подачи и других обстоятельств. Граждане США могут быть обязаны подавать декларацию с доходом со всего мира даже при проживании за рубежом, в зависимости от дохода и обстоятельств. Не граждане должны определить, являются ли они для налоговых целей резидентами (resident alien) или нерезидентами (nonresident alien).

Резидент, как правило, облагается налогом так же, как гражданин США, и обычно декларирует доход со всего мира. Нерезидент, как правило, облагается налогом на доход из источников в США и некоторый доход, фактически связанный с торговлей или бизнесом в США. Нерезиденту, ведущему торговлю или бизнес в США, часто нужно подавать форму 1040-NR; могут действовать и другие требования.

Подать декларацию может понадобиться и для получения возврата, отчёта о доходе от самозанятости или выполнения другого требования. Не думайте, что можно не подавать декларацию только потому, что вы недавно в стране или считаете, что налог не причитается.

2. Иммиграционный статус — не то же самое, что налоговое резидентство

Для целей подоходного налога в США многие неграждане становятся резидентами, проходя тест грин-карты (green card test) или тест существенного присутствия (substantial presence test). Тест существенного присутствия, как правило, учитывает дни в текущем году и взвешенные дни за два предыдущих года; для некоторых категорий людей и ситуаций есть исключения.

Виза, статус студента, разрешение на работу или дата фактического приезда не всегда дают полную картину. Особые правила могут действовать для студентов, преподавателей, лиц, связанных с госслужбой, случаев по налоговым соглашениям и людей, которые были резидентами только часть года. У некоторых новоприбывших может быть год с двойным статусом (dual-status).

Если ваш статус неочевиден, перед подготовкой декларации соберите сведения о днях поездок, датах визы или грин-карты, прежних визитах в США и соответствующие иммиграционные документы.

3. Какую декларацию мне подавать?

Правильная форма зависит от гражданства, статуса резидентства, дохода и обстоятельств. Распространённые федеральные декларации физических лиц:

Форма 1040

Как правило, для граждан и резидентов США.

Форма 1040-NR

Как правило, для нерезидентов, у которых есть обязанность подавать декларацию в США.

Декларация с двойным статусом

Особые правила могут применяться, если часть года вы были нерезидентом, а часть — резидентом.

Неправильно выбранная декларация может повлиять на отражение дохода, вычеты, кредиты и применение налоговых соглашений. Перед подачей уточните свой статус и инструкции на соответствующий налоговый год.

4. Нужно ли декларировать доход из прежней страны?

Это один из самых важных вопросов для новоприбывших. Налоговые резиденты США, как правило, декларируют доход со всего мира: зарплату, доход от самозанятости, проценты, дивиденды, пенсии, доход от аренды и прибыль от инвестиций или имущества, с учётом применимых правил.

Нерезиденты, как правило, облагаются налогом на доход из источников в США и некоторый доход, фактически связанный с торговлей или бизнесом в США. Если вы стали резидентом в течение года, важны дата начала резидентства, а также вид, источник и время получения дохода. Правила двойного статуса технически сложны, поэтому не считайте, что весь доход до приезда автоматически исключается или что весь иностранный доход автоматически облагается налогом.

В некоторых случаях налоговое соглашение или зачёт иностранного налога (foreign tax credit) помогают уменьшить двойное налогообложение, но это не происходит автоматически, а право на льготу зависит от вида дохода и конкретных правил.

5. А как быть со сбережениями и имуществом, которые были до переезда?

Перевод уже принадлежащих вам денег с иностранного счёта на счёт в США сам по себе не делает этот перевод налогооблагаемым доходом. Однако источник средств имеет значение. Проценты, инвестиционная прибыль, доход от аренды, доход от бизнеса и продажа имущества могут иметь отдельные налоговые последствия.

Сохраняйте документы о происхождении крупных переводов и, где это важно, о стоимости покупки, дате приобретения, праве собственности, выручке от продажи и стоимости имущества или инвестиций. Для иностранных подарков, наследства, трастов и долей в бизнесе могут действовать отдельные правила отчётности, поэтому крупные или необычные операции стоит проверить до подачи декларации.

6. Нужно ли сообщать об иностранных банковских счетах или инвестициях?

Возможно. Резидентам США с зарубежными счетами или инвестициями стоит проверить как минимум две отдельные системы отчётности. Это не то же самое, что отражение дохода в налоговой декларации.

FBAR (FinCEN Form 114)

Лицо США, у которого есть финансовый интерес в иностранных финансовых счетах или право подписи по ним, как правило, должно подать FBAR, если совокупная максимальная стоимость этих счетов превысила $10 000 в любой момент календарного года. FBAR подаётся отдельно от налоговой декларации.

Форма 8938

Некоторые налогоплательщики также должны указывать определённые иностранные финансовые активы (specified foreign financial assets) вместе с декларацией, если достигнуты пороги. Для живущих в США пороги зависят от статуса подачи: например, одинокий налогоплательщик, как правило, достигает порога, если такие активы превышают $50 000 на конец года или $75 000 в любой момент года. Для супругов, подающих совместно, пороги, как правило, $100 000 на конец года или $150 000 в любой момент года. Форма 8938 не заменяет FBAR, и одно требование может действовать без другого.

Не оценивайте обязанность только по остатку на 31 декабря. Имеют значение владение счётом, право подписи, вид актива, совместное владение, резидентство и исключения. Иностранная недвижимость в прямой собственности, как правило, сама по себе не является активом для формы 8938, но связанные счета или доли в компаниях могут требовать проверки.

7. Нужен ли мне SSN или ITIN?

Номер социального страхования (SSN) используется для Social Security и многих налоговых целей. Те, кто имеет право на SSN, как правило, подают заявление через Social Security Administration.

Если вам нужен налоговый идентификационный номер США для федеральных налоговых целей, но вы не имеете права на SSN, может понадобиться индивидуальный номер налогоплательщика (ITIN). Заявление в IRS, как правило, подаётся по форме W-7 с подтверждающими документами и во многих случаях вместе с федеральной декларацией, если не действует исключение.

ITIN нужен только для федеральных налоговых целей. Он не даёт иммиграционного статуса и права работать в США. Также ITIN не даёт права на все налоговые кредиты и льготы.

8. Сроки подачи, налоги штатов и уплата налога

Многие федеральные декларации физических лиц за календарный год, как правило, подаются до 15 апреля следующего года с учётом выходных, праздников и особых правил. У деклараций нерезидентов могут быть другие сроки. Продление, как правило, продлевает срок подачи, а не срок уплаты налога.

Федеральная декларация — лишь часть картины. В зависимости от того, где вы живёте, работаете, владеете имуществом или ведёте бизнес, у вас могут быть подоходные налоги штата или местные, налог с продаж и налог на использование, налог на имущество, франчайзинговые налоги или сборы за бизнес-лицензии. Правила и сроки в штатах различаются.

Если вы самозанятый или с вашего дохода удерживается недостаточно налога, может понадобиться вносить авансовые платежи (estimated tax) в течение года. Если ждать до срока подачи годовой декларации, можно получить неожиданную задолженность или штраф за недоплату.

Право на вычеты, кредиты и семейные налоговые льготы зависит от фактов и правил, действующих в соответствующем налоговом году. Держите в порядке сведения о статусе подачи, супруге или иждивенцах, документы о доходах и удостоверения личности.

9. Думаете открыть бизнес в США?

Перед регистрацией компании решите, каким бизнесом вы будете заниматься, кто будет владельцем, где компания будет работать и как она должна облагаться налогом. Юридическая форма влияет на личную ответственность, ежегодную отчётность, налоговые декларации и то, как можно выводить деньги из бизнеса.

Распространённые формы: индивидуальный предприниматель (sole proprietorship), партнёрство, общество с ограниченной ответственностью (LLC) и корпорация. LLC создаётся по законам штата, но у неё нет одного автоматического федерального налогового режима:

• LLC с одним участником для федерального подоходного налога, как правило, считается «прозрачной» компанией (disregarded entity), если не выбран режим корпорации.
• LLC с несколькими участниками, как правило, облагается как партнёрство, если не выбран режим корпорации.
• Корпорация, как правило, подаёт собственную федеральную корпоративную декларацию. Некоторые корпорации могут выбрать режим S-корпорации, но условия строгие; нерезидент, как правило, не может быть акционером S-корпорации.

Лучший выбор зависит не только от регистрационного сбора. Перед подачей учредительных документов оцените налоговый режим, расходы в штате, обязательную отчётность, структуру владения, ответственность и долгосрочные планы.

10. Что делать после регистрации бизнеса?

Конкретные шаги зависят от штата и вида деятельности, но многим компаниям нужно выполнить несколько практических задач до начала работы:

• Зарегистрировать бизнес в соответствующем органе штата и проверить, нужен ли зарегистрированный агент (registered agent).
• Уточнить федеральные, штатные и местные лицензии или разрешения, включая отраслевые требования.
• Получить идентификационный номер работодателя (EIN), когда он нужен или полезен для налогов, банка или найма сотрудников.
• Открыть бизнес-счёт в банке и, где уместно, отдельную бизнес-карту. Не смешивайте деньги бизнеса и личные средства.
• Наладить бухгалтерию с первого дня, решить, как будут выставляться инвойсы, и организовать сбор и хранение чеков.
• Проверить, нужна ли регистрация для налога с продаж, payroll-счетов, подоходного или франчайзингового налога штата, ежегодных отчётов и другой регулярной отчётности.

Важно для иностранных основателей: регистрация LLC или корпорации в США не даёт владельцу автоматического права работать в США. Иммиграционные правила и право на работу не связаны с регистрацией бизнеса. У компаний с иностранными владельцами также может быть дополнительная налоговая отчётность в США, включая форму 5472 и формальную форму 1120 в определённых ситуациях. Если какой-либо владелец не является налоговым резидентом США или у бизнеса есть международные операции, получите консультацию до выбора структуры.

11. Бухгалтерия в США: какие записи вести новому бизнесу?

Хорошая бухгалтерия нужна не только перед налоговым сезоном. Она помогает понимать движение денег, измерять прибыль, подтверждать вычеты, готовить финансовую отчётность и отвечать на вопросы налоговых органов или кредиторов.

Практичный ежемесячный порядок: записывать доходы и расходы, классифицировать операции, сверять каждый банковский счёт и кредитную карту, проверять неоплаченные инвойсы и счета, учитывать зарплату и налог с продаж и хранить первичные документы в упорядоченной системе. Сохраняйте:

• Инвойсы продаж, чеки клиентов, отчёты платёжных систем и записи о поступлениях.
• Счета поставщиков, чеки расходов, выписки по банку и кредитным картам и подтверждения оплаты.
• Зарплатные записи, выплаты подрядчикам, формы W-2 и 1099 где применимо и отчёты по зарплатным налогам.
• Записи о пробеге и использовании автомобилей в бизнесе, покупках оборудования, запасах и амортизации.
• Записи о взносах владельцев, изъятиях или распределениях, займах, возмещениях и переводах между счетами.
• Регистрационные документы бизнеса, подтверждение EIN, прошлые декларации и отчётность штата или местная.

Требования к ведению записей и сроки хранения могут различаться по видам документов. Храните достаточно подтверждений дохода, вычетов, зарплаты и налоговой отчётности и соблюдайте правила хранения IRS и штата.

12. Какие декларации может подавать малый бизнес?

Декларация зависит от юридической формы и налоговой классификации, а не только от названия «LLC». Распространённые федеральные примеры:

• Индивидуальный предприниматель или LLC с одним участником, считающаяся «прозрачной» компанией, как правило, отражает бизнес в личной декларации владельца, часто через Schedule C.
• Партнёрство или LLC, облагаемая как партнёрство, как правило, подаёт форму 1065 и выдаёт партнёрам Schedule K-1.
• C-корпорация, как правило, подаёт форму 1120.
• S-корпорация, как правило, подаёт форму 1120-S и передаёт соответствующие показатели акционерам.

У работодателей могут быть удержания из зарплаты и отчётность по налогам на занятость. Бизнесу, продающему облагаемые товары или услуги, могут понадобиться декларации по налогу с продаж и регистрации в штате или на местном уровне.

Самозанятые владельцы могут быть должны подоходный налог и налог на самозанятость, а также вносить авансовые платежи. У партнёрств и корпораций может быть свой график отчётности, даже если активности мало или нет прибыли. Проверяйте каждую обязанность заранее, а не в конце года.

13. Какие документы подготовить для первой декларации?

Список зависит от статуса и дохода, но перед встречей с налоговым специалистом полезно собрать:

• SSN или ITIN, полное имя, текущий адрес, дату рождения и иммиграционные документы.
• Даты приезда и поездок, сведения о грин-карте или визе и о прежних визитах в США.
• Формы W-2, 1099 и другие справки о доходах в США; записи о доходах от самозанятости, аренды, инвестиций, пенсии и другие.
• Документы об иностранном доходе, уплаченном за рубежом налоге, зарубежных банковских и брокерских счетах и иностранных финансовых активах.
• Документы об имуществе, инвестициях, долях в бизнесе, подарках, наследстве или крупных переводах с участием другой страны.
• Сведения о супруге и иждивенцах, декларации за прошлые годы, авансовые платежи и чеки по расходам, которые могут дать вычеты или кредиты.
• Для бизнеса: учредительные документы, уведомление о EIN, бухгалтерские отчёты, банковские выписки, инвойсы, чеки, зарплатные записи, данные подрядчиков и регистрации в налоговых органах штата.

14. Частые ошибки новоприбывших

• Считать, что иммиграционная категория автоматически определяет налоговое резидентство.
• Использовать не ту форму декларации, не проверив правила для резидентов, нерезидентов или двойного статуса.
• Игнорировать иностранный доход, уплаченные за рубежом налоги или требования отчётности по иностранным счетам.
• Считать денежный перевод автоматически облагаемым или, наоборот, не имеющим значения, не проверив источник денег.
• Смешивать личные и деловые расходы или откладывать бухгалтерию до налогового сезона.
• Считать, что у LLC один универсальный налоговый режим или что открытие компании решает вопросы визы и права на работу.
• Забывать об отчётности штата и местной, авансовых платежах, налоге с продаж, зарплатных обязательствах или ежегодной перерегистрации бизнеса.
• Считать, что продление срока подачи продлевает и срок уплаты налога.

15. Простой пример

Допустим, человек приезжает в США в течение года, начинает работать у американского работодателя, сохраняет банковский счёт за рубежом и получает по нему проценты. Правильная отчётность зависит от его налогового резидентства и даты его начала, источника и времени получения каждого дохода и от того, достигнуты ли пороги отчётности по иностранным счетам.

Не стоит указывать только зарплату в США или считать, что вся зарубежная активность находится вне налоговой системы США. Нужно собрать документы и определить, какие формы применимы: 1040, 1040-NR, декларация с двойным статусом, FBAR, форма 8938 или отчётность штата.

Когда стоит обратиться к специалисту по налогам и бухгалтерии?

Первая декларация в США может быть довольно простой, если у вас один работодатель и нет других сложностей. Она усложняется, если есть доход из нескольких стран, иностранные счета или активы, сдаваемая в аренду недвижимость, самозанятость, новая LLC или корпорация, отчётность в нескольких штатах или неясность с налоговым резидентством.

Специалист поможет упорядочить документы, определить вероятные федеральные и штатные требования, вести бухгалтерию бизнеса и выявить международные вопросы, которые стоит проверить до подачи декларации.